Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Бухгалтерский учет импортных товаров возвращаемых по рекламации

В сделке по импорту товаров одним из участников является иностранное лицо. В связи с этим основной проблемой является установление источника права, которое следует применять при взаимоотношениях сторон. Это обусловлено тем, что в различных странах к одним и тем же сделкам применяются разные, порой противоречащие нормы. Если в представленном контракте отсутствуют условия о праве, применимом к регулированию правоотношений, возникающих в рамках реализации сделки, то в этом случае на основании пункта 3 статьи Гражданского кодекса Российской Федерации далее ГК РФ следует руководствоваться нормами международного договора РФ, а нормы российского законодательства, противоречащие международному договору, применяться не могут. Рассмотрим операцию возврата товаров на примере контракта, где покупатель является организацией, зарегистрированной в Российской Федерации, а поставщик - в США. Поскольку государства, в которых находятся стороны по контракту Российская Федерация покупатель и США поставщик , являются участниками Конвенции ООН о договорах международной купли-продажи товаров Вена, 11 апреля года далее Венская Конвенция , к правам и обязанностям сторон по рассматриваемой внешнеэкономической сделке подлежат применению нормы Венской конвенции.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Возврат товара по рекламации

Товар бракованный , мы его возвращаем, как нам оформить данную операцию бух. Отвечает Селянина Е. Об авторе Импортные товары - это ввезенные товары на таможенную территорию Российской Федерации без обязательства об обратном вывозе. В данном случае организация приобретает товары за границей Российской Федерации и при осуществлении ввоза таких товаров на таможне уплачивает НДС.

Одной из особенностей налога на добавленную стоимость является то, что данный налог взимается и в качестве обычного налога, и в качестве таможенного платежа. Плательщиками НДС на таможне являются лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ и определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

НДС, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, согласно ст. Поскольку плательщики НДС на таможне определяются по нормам таможенного права, ст. Нормы, изложенные в этих статьях, применяются только к определенной категории плательщиков НДС - к организациям и индивидуальным предпринимателям.

Нормы гл. Во-первых, при осуществлении внешнеторговых операций порядок и сроки уплаты НДС отличаются от обычного порядка. Так как при ввозе товаров из-за границы данный налог выступает в качестве таможенного платежа, плательщик НДС должен руководствоваться нормами таможенного права и действовать в соответствии с Инструкцией о порядке применения таможенными органами Российской Федерации налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, утвержденной Приказом ГТК России от Согласно п.

В бухгалтерском учете при начислении НДС к уплате делаются следующие проводки: Дт 41 Кт 60 - отражено поступление товара от поставщика; Дт 19 Кт 68 - начислен НДС, подлежащий к уплате на таможне; Дт 68 Кт 51 - уплачен НДС на таможне; Дт 60 Кт 52 - перечислена стоимость товаров поставщику; Дт 60 Кт 60 - отражена курсовая разница.

НДС, уплаченный российским налогоплательщиком, можно принять к вычету. Это право налогоплательщика закреплено в ст. В соответствии с п. Таким образом, если выполняются требования налогового законодательства в отношении дальнейших операций, связанных с товарами, ввезенными на территорию России, то "входной" НДС, уплаченный на таможне, можно возместить из бюджета.

В данном случае документами, подтверждающими право налогоплательщика на вычет НДС, будут внешнеэкономический договор контракт , инвойс счет иностранного контрагента и таможенная декларация, где записана сумма НДС, уплаченная импортером на таможне. Следует иметь в виду, что при осуществлении внешнеторговых операций, уплатив на таможне сумму НДС, налогоплательщик должен сделать запись в книге покупок.

Основанием для регистрации в книге покупок счетов-фактур являются таможенная декларация на ввозимые товары и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату НДС таможенному органу. Это требование закреплено в п. Однако Постановлением Правительства РФ от Данные изменения касаются определения круга лиц, имеющих полномочия заверять копию таможенной декларации.

Согласно внесенным изменениям таможенная декларация или ее копия должна быть заверена руководителем и главным бухгалтером организации. Таким образом, НДС можно принять к вычету в том налоговом периоде, в котором товары, приобретенные по внешнеторговой сделке, были приняты к учету покупателем.

Возврат товара в правовом смысле является отказом покупателя от исполнения своих обязательств в части принятия этого товара, хотя этот товар и был ранее фактически получен покупателем. Возврат импортного товара - это возврат товара, ввезенного на таможенную территорию Российской Федерации без обязательства об обратном вывозе. В сделке по импорту товаров одним из участников является иностранное лицо.

Необходимо отметить, что в различных странах к одним и тем же сделкам применяются разные и порой противоречащие нормы. Если в представленном контракте отсутствуют условия о праве, применимом к регулированию правоотношений, возникающих в рамках реализации сделки, то в этом случае на основании п. Если государства, в которых находятся покупатель и продавец, по контракту являются участниками Конвенции ООН о договорах международной купли-продажи товаров Вена, 11 апреля г.

Обязанность продавца поставить товар надлежащего качества установлена ст. Критерии признания качества товара, не соответствующего условиям договора, определяются на основании п. Ответственность продавца за любое несоответствие товара, даже выявленное позднее, установлена ст.

Кроме того, в случае предоставления гарантии качества продавец несет ответственность за то, что товар в течение срока гарантии будет пригодным и сохранит обусловленные качества и свойства.

Поэтому важно, чтобы в разделе "Качество товара" контракта поставщик указывал, что принимает на себя обязательства, гарантирующие качество, которое должно подтверждаться документами фирмы-производителя и соответствовать международным стандартам, а также что обязуется удовлетворить возникающие претензии к качеству в течение гарантийного срока.

По нормам Венской конвенции в случае получения некачественного товара покупатель вправе предпринять следующие действия: - согласно п. Существует предельный срок, по истечении которого покупатель теряет право ссылаться на несоответствие товара условиям договора. В связи с этим, если покупатель не известил поставщика о претензиях к качеству полученного товара в течение гарантийного срока, по истечении этого срока претензии к качеству поставленных товаров будут отклонены поставщиком. Соответственно, отказ от полученных товаров и возврат их поставщику по причинам ненадлежащего качества будет невозможен.

В такой ситуации существуют основания признать возврат ранее полученных товаров операцией, осуществляемой не в рамках ранее возникших отношений по продаже товаров, а сделкой купли-продажи, имеющей самостоятельное значение. Покупателю необходимо направить в адрес поставщика перечень претензий в письменной форме. Требование о необходимости предъявления документальных доказательств ненадлежащего качества товаров должно быть установлено пунктом контракта, что соответствует положениям ст.

Необходимые документы должны содержать данные об обнаруженных несоответствиях товара, то есть их производственный характер, а также указание о существенности выявленных дефектов для использования товара.

Такими документами могут являться: акты проведения экспертизы качества товара и акты рекламации, которые полностью подтверждают, что поставленные товары имеют ненадлежащее качество. При обнаружении поставки бракованного товара покупатель должен составить акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке импортных товаров по форме N ТОРГ-3, утвержденной Постановлением Госкомстата России от Акт о приемке товара с приложением документов счета-фактуры, накладные и т.

Передача товара в порядке возврата оформляется накладной, которая выписывается в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в организации, производящей возврат товаров, и является основанием для их списания. Второй экземпляр передается организации, получающей товары, и является основанием для их принятия к учету. Доставка товаров оформляется транспортными документами товарно-транспортная накладная, железнодорожная накладная и пр.

В накладной на возврат товаров следует указать их стоимость. При этом в унифицированной форме заполнение указанного реквизита предусмотрено в рублях и копейках. В связи с этим, по нашему мнению, сумма должна быть указана в рублях по валютному эквиваленту стоимости товаров в пересчете по курсу на дату получения указанных товаров от поставщика.

Кроме того, целесообразно в качестве дополнительного реквизита указать в накладной стоимость возвращаемых товаров в иностранной валюте. Возможность указания в унифицированных формах первичной учетной документации дополнительных реквизитов предусмотрена Порядком применения унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденным Постановлением Госкомстата России от При осуществлении возврата товаров организации-импортеру следует представить документы о возврате товаров в обслуживающий банк для завершения данной операции с точки зрения валютного контроля.

На основании указанных документов банк произведет контроль соответствия объема поступивших товаров по импорту, качество которых не удовлетворяет требованиям, и суммы иностранной валюты, переведенной за рубеж в оплату полученного товара. За отказом от принятия товара следует и правомерный отказ от оплаты, даже если ранее фактически денежные средства и были перечислены продавцу. Если денежные средства не были перечислены поставщику, возврат товара влечет уменьшение кредиторской задолженности перед поставщиком по оплате импортного товара.

Таким образом, при отказе покупателя в принятии некачественного товара от поставщика договор купли-продажи считается правомерно не исполненным покупателем.

При возврате товара стороны приходят в исходное положение, сделка купли-продажи считается несовершившейся. Именно этим фактом определяется порядок отражения на счетах бухгалтерского учета операции, по возврату ранее полученного от поставщика товара. В бухгалтерском учете организации-покупателя отказ в принятии к учету некачественного товара отражается следующим образом: Дт 41 Кт 60 - принят к учету товар; Дт 41 Кт 60 - Сторно!

Отказ покупателя от принятия товара при обнаружении дефектов; Дт - отражение стоимости некачественного товара на счете забалансового учета; Дт Кт 60 - отражена сумма предъявленной поставщику претензии в размере стоимости товара ненадлежащего качества до урегулирования расчетов.

Данные о стоимости товара, возвращенного поставщику по причине ненадлежащего качества, подлежат корректировке в налоговом учете. Отражение в бухгалтерском учете сумм НДС, уплаченных на таможенной территории Российской Федерации при ввозе импортных товаров и их возврате производится в следующем порядке.

Суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию России в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу России без таможенного контроля и таможенного оформления, могут быть приняты к вычету в момент принятия к учету товаров покупателем п.

Основным условием возможности применения налогового вычета в соответствии с п. При выявлении импортного товара ненадлежащего качества производится возврат его поставщику.

Следовательно, при возврате поставщику некачественного товара вычет суммы НДС, уплаченной таможенным органам, должен быть произведен только в части тех товаров, качество которых позволяет использовать их в дальнейших облагаемых НДС операциях. Суммы НДС, относящиеся к стоимости некачественного товара, вычету не подлежат и должны быть восстановлены из бюджета.

Отражение в бухгалтерском учете восстановления суммы НДС, ранее принятой к вычету, производится в момент выявления в товаре недостатков, которые являются основанием для возврата указанных товаров поставщику: Дт 68 Кт 19 - Сторно!

При выявлении некачественного импортного товара производится восстановление суммы НДС, уплаченной на таможне, в части, относящейся к стоимости возвращаемого товара; Дт 41 Кт 60 - Сторно! При выявлении некачественного импортного товара в учете отражается возврат указанного товара. В результате отражения в бухгалтерском учете корректировочных записей по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость" отражается сумма НДС, уплаченная на таможне при ввозе импортных товаров, в части возвращенного некачественного товара.

В дальнейшем порядок отражения в бухгалтерском учете указанных сумм зависит от того, списываются указанные суммы за счет собственных средств организации или заявляются к возврату из бюджета в соответствии с порядком, предусмотренным таможенным законодательством.

Таможенным кодексом РФ закреплена возможность помещать под режим реэкспорта товары, которые уже выпущены для свободного обращения в РФ. Указанный механизм может быть применен, если установлено, что на день пересечения таможенной границы у товаров имелись дефекты либо они иным образом не соответствовали условиям внешнеэкономической сделки по количеству, качеству, описанию или упаковке.

Товары по названным причинам могут быть возвращены поставщику либо иному указанному им лицу ст. Условия применения таможенного режима реэкспорта в отношении товаров, выпущенных для свободного обращения, установлены п. В частности, реэкспорт может быть применен, если некачественные товары вывозятся в течение шести месяцев со дня их выпуска для свободного обращения.

При применении указанного режима производится возврат уплаченных сумм таможенных пошлин, налогов п. При поступлении денежных средств на счет плательщика в порядке возврата уплаченного НДС в учете отражается: Дт 68 Кт 19 - принят к вычету НДС; Дт 51 Кт 68 - поступили на расчетный счет денежные средства. Если в связи с отправкой поставщику импортного некачественного товара организация не заявляет возврат из бюджета сумм НДС, ранее уплаченных при ввозе товаров на территорию РФ, эти суммы могут быть списаны в состав прочих или внереализационных расходов.

Для целей налогового учета данные расходы не учитываются. В бухгалтерском учете в этом случае делается запись: Дт Кт 19 - отражена сумма НДС в составе внереализационных расходов.

Импорт товаров

Возврат товара в учете покупателя Возврат поставщику некачественного товара всегда несет для бухгалтера дополнительные заботы: надо и документы правильно оформить, и с налогами разобраться. Но если недостатки были обнаружены в импортном товаре, количество таких забот увеличивается многократно — ведь предстоит еще организовать вывоз товара за пределы РФ. Специалисты по тайм-менеджменту и организации бизнес-процессов рекомендуют все глобальные и кажущиеся неподъемными задачи разделять на более простые и понятные. Так их решение оказывается более прогнозируемым и быстрым.

Учет импортных товаров торговыми организациями имеет особенности, на которые хотелось бы обратить внимание. В соответствии с п. Затраты по заготовке и доставке товаров включают в себя, в частности: затраты по содержанию заготовительно-складского подразделения организации; затраты за услуги транспорта по доставке товаров до места их использования, если они не включены в цену, установленную договором; начисленные проценты по кредитам, предоставленным поставщиками коммерческий кредит ; начисленные до принятия к бухгалтерскому учету товаров проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения этих запасов; расходы по страхованию.

Итоги Объект налогообложения при импорте Импортом товаров в законодательстве России признается ввоз таковых на ее территорию без обязательного вывоза. Импорт считается абсолютно самостоятельным объектом налогообложения НДС, и значит, налогоплательщики-импортеры обязаны действовать в соответствии с нормами НК РФ , который четко определяет порядок налогообложения импортных процедур. Обязательства по уплате НДС при импорте у заявителя появляются, как только таможенники зарегистрируют декларацию. При этом необходимо полностью уплатить НДС на таможне до выпуска товаров из нее. Рассчитывается налог по установленным ставкам с общей суммы, которую составляют таможенная стоимость ввезенных товаров, акциз, а также таможенная пошлина.

Возврат товаров: учет и оформление

Товар может быть возвращен покупателем продавцу по различным основаниям. В соответствии с действующим законодательство возможны два варианта: товар возвращается из-за того, что не соответствует требованиям, указанным в договоре некачественный или не соответствующий заказанному ; возвращается качественный товар по взаимному согласию сторон например, если стороны не желают оформлять договор комиссии, а дальнейшая продажа товара не возможна либо не дает планировавшегося эффекта. Статьей ГК РФ определено, что покупатель обязан принять переданный ему товар. Исключения, когда покупатель вправе потребовать замены товара или отказаться от исполнения договора купли-продажи, в частности, предусмотрены статьей ГК РФ - в товаре обнаружены неустранимые недостатки. Ненадлежащее качество может выявиться покупателем в процессе оприходования товара, после его оприходования, в процессе дальнейшей реализации. По гражданскому законодательству продавец отвечает за недостатки товара, если покупатель докажет, что эти недостатки возникли до передачи товара покупателю или по причинам, возникшим до этого момента ст. Если на товар выдавалась гарантия качества, то продавец отвечает за недостатки, если не будет доказано, что они возникли по причине нарушения покупателем правил пользования товаром, его хранения, действий третьих лиц либо непреодолимой силы. Если покупатель купил качественный товар и поставщик надлежащим образом исполнил свои обязательства по договору поставки, то оснований для отказа от части товара и возврата его поставщику у покупателя нет. По этой причине стороны могут договориться о новых отношениях, регулируемых договором обратной поставки.

Возврат импортного товара: налоги и проводки

Товар бракованный , мы его возвращаем, как нам оформить данную операцию бух. Отвечает Селянина Е. Об авторе Импортные товары - это ввезенные товары на таможенную территорию Российской Федерации без обязательства об обратном вывозе.

Покупатель может по какой-либо причине возвратить товары продавцу либо заказчик — отказаться от результатов выполненных исполнителем работ, оказанных услуг. В этом случае варианты оформления документооборота зависят от того, произошел ли при покупке товаров переход права собственности на них к покупателю или нет.

.

Уплата налогов при возврате импортного товара поставщику

.

.

Какой порядок возмещения (возврата) НДС при импорте товаров?

.

Налог на прибыль при возврате товара; Бухгалтерский учет возврата А бывший поставщик возвращаемого товара, имея счет-фактуру на отечественные товары, а по форме № ТОРГ-3 - на импортные товары.

.

Возврат импортного товара

.

Импорт с браком: решаем вопросы возврата

.

.

.

.

.

Комментариев: 0
  1. Пока нет комментариев.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018-2020 Юридическая консультация.